{"id":14095,"date":"2026-03-02T09:41:15","date_gmt":"2026-03-02T08:41:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.bnfix.com\/?p=14095"},"modified":"2026-04-07T12:41:11","modified_gmt":"2026-04-07T10:41:11","slug":"nuevas-obligaciones-formales-del-impuesto-minimo-global-para-multinacionales-y-grandes-grupos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bnfix.com\/ca\/nuevas-obligaciones-formales-del-impuesto-minimo-global-para-multinacionales-y-grandes-grupos\/","title":{"rendered":"Nuevas obligaciones formales del Impuesto M\u00ednimo Global para multinacionales y grandes grupos"},"content":{"rendered":"

Nuevas obligaciones formales del Impuesto M\u00ednimo Global para multinacionales y grandes grupos<\/h1>\n<\/div><\/section>\n
  • <\/div><\/li><\/ul><\/div>\n

    El<\/span>\u00a0Bolet\u00edn Oficial del Estado<\/span><\/b>\u00a0del\u00a0<\/span>29 de octubre\u00a0pasado\u00a0<\/span><\/b>public\u00f3\u00a0la Orden que regula los modelos relativos al\u00a0<\/span>Impuesto Complementario\u00a0que, como recordar\u00e1n,\u00a0transpone la directiva que\u00a0busca\u00a0<\/span><\/b>garantizar una\u00a0<\/span>tributaci\u00f3n m\u00ednima efectiva del 15<\/span><\/b>\u202f<\/span><\/b>%<\/span><\/b>\u00a0para los grupos multinacionales y los grupos nacionales\u00a0<\/span>de gran magnitud.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

    Se trata de la\u00a0Orden HAC\/1198\/2025, de 21 de octubre, que\u00a0aprueba los\u00a0modelos 240, 241 y\u00a0242,\u00a0y\u00a0fija\u00a0las\u00a0obligaciones formales\u00a0derivadas del nuevo\u00a0Impuesto Complementario, regulado por la\u00a0Ley 7\/2024, en transposici\u00f3n de la\u00a0Directiva (UE) 2022\/2523 (Pilar II \u2013 OCDE)<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

    \u00bfQu\u00e9 implica el Pilar II?<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

    \u00a0<\/span>El\u00a0<\/span>Pilar II<\/span><\/b>\u00a0introduce un\u00a0<\/span>impuesto m\u00ednimo global del 15\u202f% para los grupos multinacionales y grupos nacionales de gran magnitud<\/span><\/b>, con el objetivo de garantizar que tributen, como m\u00ednimo, a ese tipo efectivo en cada jurisdicci\u00f3n en la que operan.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

    \u00a0<\/span>En la pr\u00e1ctica, este nuevo marco:<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

      \n
    • \u00a0<\/span>No crea un impuesto tradicional, sino un mecanismo de ajuste que obliga a ingresar un impuesto complementario cuando la tributaci\u00f3n efectiva de un grupo en un pa\u00eds es inferior al 15\u202f%.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n
    • Aumenta significativamente las obligaciones formales, exigiendo el c\u00e1lculo de la tributaci\u00f3n efectiva por jurisdicci\u00f3n y la presentaci\u00f3n de declaraciones informativas y, en su caso, de autoliquidaciones.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
        \n
      • Requiere una coordinaci\u00f3n fiscal y contable avanzada a nivel de grupo, especialmente en estructuras internacionales.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

        \u00a0<\/span>La reciente aprobaci\u00f3n de los modelos 240, 241 y 242 desarrolla precisamente estas obligaciones formales, estableciendo qu\u00e9 entidades deben declarar, qu\u00e9 informaci\u00f3n debe suministrarse y en qu\u00e9 plazos.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/span>Modelos aprobados<\/span><\/b><\/p>\n

        La Orden HAC\/1198\/2025 aprueba los siguientes modelos tributarios:<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

          \n
        • Modelo 240:\u00a0<\/span><\/b>c<\/span>omunicaci\u00f3n de la entidad constitutiva declarante de la declaraci\u00f3n informativa del Impuesto Complementario.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
            \n
          • Modelo 241:\u00a0<\/span><\/b>d<\/span>eclaraci\u00f3n informativa del Impuesto Complementario.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
              \n
            • Modelo 242:\u00a0<\/span><\/b>a<\/span>utoliquidaci\u00f3n del Impuesto Complementario.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

              \u00a0<\/span>Modelo 240 \u2013 Comunicaci\u00f3n de la entidad declarante<\/span><\/b><\/p>\n

              El\u00a0<\/span>modelo 240<\/span><\/b>\u00a0tiene por finalidad\u00a0<\/span>comunicar a la Agencia Tributaria qu\u00e9 entidad del grupo<\/span><\/b>\u00a0act\u00faa como\u00a0<\/span>entidad constitutiva declarante<\/span><\/b>\u00a0de la\u00a0<\/span>declaraci\u00f3n informativa del Impuesto Complementario (modelo 241)<\/span><\/b>.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

              Es\u00a0una\u00a0<\/span>obligaci\u00f3n meramente informativa<\/span><\/b>,\u00a0<\/span>sin ingreso<\/span><\/b>,\u00a0que\u00a0permite\u00a0a la Administraci\u00f3n tributaria\u00a0<\/span>identificar correctamente a la entidad responsable<\/span><\/b>\u00a0de cumplir\u00a0las obligaciones informativas del grupo.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

              La correcta presentaci\u00f3n de este modelo\u00a0es\u00a0<\/span>esencial<\/span><\/b>\u00a0para evitar incidencias posteriores en la presentaci\u00f3n de los modelos 241 y 242.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

              \u00a03. <\/span>Plazos de presentaci\u00f3n<\/span><\/b><\/p>\n

              3.1. R\u00e9gimen transitorio<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

              (Per\u00edodos impositivos que finalicen\u00a0<\/span>antes del 31 de marzo de 2025<\/span><\/b>)<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

              Para contribuyentes cuyo ejercicio coincida con el a\u00f1o natural:<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

                \n
              • Modelo 240<\/span><\/b>
                \nDel\u00a0<\/span>30 de abril al 30 de junio de 2026<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                  \n
                • Modelo 241<\/span><\/b>
                  \nDel\u00a0<\/span>30 de abril al 30 de junio de 2026<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                    \n
                  • Modelo 242<\/span><\/b>
                    \nDel\u00a0<\/span>1 al 25 de julio de 2026<\/span><\/b>
                    \n(no puede presentarse antes del 30 de junio de 2026)<\/span><\/i>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

                    3.2. Plazo general (ejercicios posteriores)<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

                      \n
                    • Modelo 240<\/span><\/b>
                      \nAntes de los\u00a0<\/span>tres meses previos<\/span><\/b>\u00a0a la finalizaci\u00f3n del plazo de presentaci\u00f3n del modelo 241.<\/span>
                      \nPara ejercicios coincidentes con el a\u00f1o natural,\u00a0<\/span>antes del 31 de diciembre del a\u00f1o siguiente al cierre<\/span><\/b>.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                        \n
                      • Modelo 241<\/span><\/b>
                        \nHasta el\u00a0<\/span>\u00faltimo d\u00eda del decimoquinto mes<\/span><\/b>\u00a0posterior al cierre del per\u00edodo impositivo.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                          \n
                        • Modelo 242<\/span><\/b>
                          \nDentro de los\u00a0<\/span>25 d\u00edas naturales siguientes al decimoquinto mes<\/span><\/b>\u00a0posterior al cierre del per\u00edodo impositivo.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                            \n
                          1. Recomendaciones<\/span><\/b><\/li>\n<\/ol>\n

                            Desde\u00a0<\/span>BNFIX Global <\/span><\/b>recomendamos a los grupos potencialmente afectados:<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

                              \n
                            • Analizar con antelaci\u00f3n la\u00a0<\/span>estructura del grupo<\/span><\/b>\u00a0y su encaje en el \u00e1mbito del Impuesto Complementario.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                                \n
                              • Determinar correctamente la\u00a0<\/span>entidad constitutiva declarante<\/span><\/b>.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                                  \n
                                • Planificar de forma coordinada la presentaci\u00f3n de los\u00a0<\/span>modelos 240, 241 y 242<\/span><\/b>, especialmente durante el\u00a0<\/span>per\u00edodo transitorio<\/span><\/b>.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

                                  \u00a0<\/span>Nuestro equipo queda a su disposici\u00f3n para\u00a0<\/span>analizar su situaci\u00f3n concreta<\/span><\/b>, as\u00ed como para la\u00a0<\/span>preparaci\u00f3n y presentaci\u00f3n<\/span><\/b>\u00a0de las obligaciones derivadas del Impuesto Complementario.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n<\/div><\/section>\n

                                  <\/span><\/span><\/div>\n\n