{"id":11419,"date":"2024-02-29T18:08:25","date_gmt":"2024-02-29T17:08:25","guid":{"rendered":"https:\/\/www.bnfix.com\/?p=11419"},"modified":"2024-06-17T18:11:54","modified_gmt":"2024-06-17T16:11:54","slug":"obligaciones-fiscales-e-informativas-de-las-operaciones-con-criptomonedas-y-plazos-de-presentacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bnfix.com\/fr\/obligaciones-fiscales-e-informativas-de-las-operaciones-con-criptomonedas-y-plazos-de-presentacion\/","title":{"rendered":"Obligaciones fiscales e informativas de las operaciones con criptomonedas y plazos de presentaci\u00f3n"},"content":{"rendered":"

Obligaciones fiscales e informativas de las operaciones con criptomonedas y plazos de presentaci\u00f3n<\/h1>\n<\/div><\/section>\n
  • <\/div><\/li><\/ul><\/div>\n

    En los \u00faltimos tiempos hemos vuelto a ser testigos de un nuevo aumento de la inversi\u00f3n global en criptomonedas.<\/span><\/b> Y, aunque el bitcoin sigue siendo la moneda virtual por excelencia (en enero cumpli\u00f3 13 a\u00f1os), cada vez tiene m\u00e1s competencia, lo que est\u00e1 provocando que la industria en torno a las criptomonedas tome una nueva dimensi\u00f3n; su alta volatilidad hace que su popularidad crezca y acapare cada vez m\u00e1s adeptos.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

    Desde su nacimiento en 2009, al bitcoin le han seguido otras variedades de criptomoneda<\/span><\/b>, (como <\/span>ethereum<\/span><\/i>, <\/span>ripple<\/span><\/i> o <\/span>litecoin<\/span><\/i>) cuya lista incluye tambi\u00e9n al <\/span>Chia Coi<\/span><\/i>n, una nueva criptodivisa al alza en China y que se define como la \u201ccriptomoneda sostenible\u201d. Adem\u00e1s de esta lista de nuevas criptomonedas y de recomendaciones a favor y en contra, nacen plataformas de intercambio de estos activos, los denominados <\/span>Exchange<\/span><\/i>, como Binance, que dispone de su propia moneda virtual, y con otras como Coinbase, que acaba de salir a bolsa. Y mientras los bancos centrales siguen pensando si crear sus propias monedas virtuales, el debate sobre su regulaci\u00f3n se recrudece y Tesla ya admite que en Estados Unidos sus coches se puedan pagar con bitcoins. \u00bfTodo esto, a d\u00f3nde nos lleva?<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

    En este escenario tan cambiante y al margen de las noticias del d\u00eda a d\u00eda y de su cotizaci\u00f3n, <\/span>\u00bfsabemos cu\u00e1l es su fiscalidad y c\u00f3mo debemos declararlas en el IRPF?<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

    En cuanto a la fiscalidad de las criptodivisas,<\/span> lo primero que debemos diferenciar es si somos inversores o si trabajamos en los <\/span><\/b>pools de miner\u00edas<\/span><\/i><\/b>, generando nuevas monedas virtuales, ya que en este segundo caso deberemos tributar como rendimiento de actividades econ\u00f3micas, en la base general de nuestro IRP<\/span><\/b>F, es decir, a un tipo que en la escala estatal oscila entre el <\/span>19 y el 48%, para la declaraci\u00f3n del 2023.<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

    Si somos simplemente<\/span><\/b> inversores<\/span><\/b> (no generamos nuevas criptodivisas), debemos saber que por las criptomonedas <\/span>hay que pagar impuestos en el IRPF<\/span><\/b> de la misma forma que lo hacemos con las acciones o los fondos de inversi\u00f3n, es decir, <\/span>cuando las transmitimos a un tercero<\/span><\/b>. Adem\u00e1s, en el caso de las criptodivisas, tambi\u00e9n debemos saber que el intercambio de una moneda virtual por otra diferente alterar\u00e1 la composici\u00f3n del patrimonio y repercutir\u00e1 en la ganancia patrimonial total del ejercicio. Para cuantificar la ganancia o p\u00e9rdida patrimonial se aplicar\u00e1 la <\/span>norma de valoraci\u00f3n espec\u00edfica de la permuta<\/span><\/b> prevista en el art\u00edculo 37.1.h) de la Ley del IRPF, seg\u00fan la cual la ganancia o p\u00e9rdida patrimonial se determinar\u00e1 por la diferencia entre el valor de adquisici\u00f3n de la moneda virtual que se entrega y el mayor valor de los dos siguientes:<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

      \n
    • El valor de mercado de la moneda virtual entregada.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n
    • El valor de mercado del bien o derecho que se recibe a cambio.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

      En concreto, cuando hagamos la permuta o el intercambio, tributaremos en la base del ahorro, por la ganancia patrimonial que la operaci\u00f3n nos haya generado, y lo haremos a un tipo que hasta ahora se sit\u00faa en el 19% hasta los primeros 6.000 euros; el 21%, entre 6.000 y 50.000 euros; el 23%, entre 50.000 y 200.000 euros; el 27%, entre 200.000 y 300.000 euros y del 28% a partir de 300.000 euros.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

      Si tenemos parte de nuestro dinero invertido en alguna criptomoneda, pero no hemos realizado ninguna operaci\u00f3n con ellas, deberemos tributar por el valor que tengan \u00e9stas, por el <\/span>Impuesto de Patrimonio si nuestra base imponible, con car\u00e1cter general, excede los 700.000 euros<\/span><\/b>. Aqu\u00ed debemos recordar que este impuesto est\u00e1 cedido a las Comunidades Aut\u00f3nomas, por lo que los <\/span>l\u00edmites y las bonificaciones depender\u00e1n del lugar en el que residamos.<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

      Adem\u00e1s, tambi\u00e9n declarar\u00e1, seg\u00fan el volumen de nuestra cartera, en la Declaraci\u00f3n del Impuesto de Solidaridad de Grandes Fortunas en aquellas Comunidades Aut\u00f3nomas que tienen bonificado al 100% en sus territorios el Impuesto sobre el Patrimonio.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

      Obligaciones de informaci\u00f3n en el modelo 721 \u2013 las criptomonedas<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

      En 2021 se public\u00f3 la Ley 11\/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal, entre cuyos objetivos, seg\u00fan expone su pre\u00e1mbulo, est\u00e1 el de \u201creforzar el control tributario sobre los hechos imponibles relativos a monedas virtuales\u201d.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

      Hasta ahora la Administraci\u00f3n tributaria carec\u00eda de un instrumento espec\u00edfico para el control de las operaciones con criptomonedas, lo que pod\u00eda suponer una merma en la recaudaci\u00f3n tributaria en el caso de no declararse tales operaciones.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

      La normativa aprobada establece dos mecanismos de control en relaci\u00f3n con las criptomonedas<\/span><\/b>.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

      1.Por un lado, se establece que las personas y entidades residentes en Espa\u00f1a, as\u00ed como los establecimientos permanentes que proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr\u00e1ficas privadas en nombre de terceros, as\u00ed como los que proporcionen servicios de cambio entre monedas virtuales y dinero de curso legal o entre diferentes monedas virtuales o intermedien en dichas operaciones, deber\u00e1n informar de todas las operaciones realizadas a la AEAT. En este caso la obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n corresponde a los \u201c<\/span>Exchange<\/span><\/i>\u201d de criptomonedas. (<\/span>modelos 172 y 173<\/span><\/b>)<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

      2.Por otro lado, se recoge <\/span>expresamente<\/span><\/b> que los obligados tributarios deber\u00e1n informar sobre monedas virtuales que titularicen y se encuentren en el extranjero, presentando el <\/span>modelo 721 (Declaraci\u00f3n informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero).<\/span><\/b> Esta modificaci\u00f3n de la Ley General Tributaria resolv\u00eda la duda que exist\u00eda sobre la obligaci\u00f3n de declarar este tipo de activos.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

      Los obligados a presentar el <\/span>modelo 721<\/span><\/b>, <\/span>\u201cDeclaraci\u00f3n informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero\u201d,<\/span><\/b> son los que establece el apartado 1 del art\u00edculo 42 quater del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti\u00f3n e inspecci\u00f3n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci\u00f3n de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065\/2007, de 27 de julio (RGAT, en adelante). Es decir, las personas f\u00edsicas y jur\u00eddicas residentes en territorio espa\u00f1ol, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el art\u00edculo 35.4 de la Ley 58\/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, <\/span>que sean titulares de monedas virtuales en el extranjero<\/span><\/b>, o de las que sean beneficiarios, autorizados o de alguna otra forma ostenten poder de disposici\u00f3n, o de las que sean titulares reales, custodiadas por personas o entidades de servicios para salvaguardar claves criptogr\u00e1ficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, <\/span>a 31 de diciembre de cada a\u00f1o.<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

      Seg\u00fan la literalidad de la norma, \u00bfCu\u00e1ndo se entiende que una moneda virtual se encuentra situada en el extranjero?<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

      A diferencia del dinero FIAT, as\u00ed como de otros productos financieros que se encuentran depositados normalmente en entidades financieras, las monedas virtuales no son m\u00e1s que claves criptogr\u00e1ficas que se pueden guardar en diferentes tipos de billeteras o monederos <\/span>(Wallets).<\/span><\/i>\u00a0<\/span><\/p>\n

      Los <\/span>Wallets<\/span><\/i> cumplen una doble funci\u00f3n:\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

        \n
      1. almacenan la direcci\u00f3n donde reside el activo y,\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ol>\n
          \n
        1. realizan un seguimiento de las claves de cifrado utilizadas para realizar operaciones (para identificar a los operadores).<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

          Existen dos grandes grupos de monederos, los monederos de hardware (Monederos fr\u00edos) y los monederos de software (Monederos calientes). Mientras que los <\/span>monederos fr\u00edos son dispositivos de hardware que nos permiten almacenar criptomonedas<\/span><\/b>, los <\/span>monederos calientes son software que nos permiten almacenar y operar con criptomonedas.<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

          El tipo de monedero, as\u00ed como su ubicaci\u00f3n, determinar\u00e1 la obligaci\u00f3n o no de presentar e incluir nuestras criptomonedas en el <\/span>modelo 721.<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

          Para los monederos de software (calientes), la ubicaci\u00f3n de la empresa que preste los servicios o la del servidor donde se almacene la direcci\u00f3n del activo, y las claves de cifrado deber\u00edan ser el criterio para determinar si una criptomoneda est\u00e1 en el extranjero. En este caso debemos acudir al Exchange desde el que operemos para determinar la ubicaci\u00f3n de este.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

          En el caso de los <\/span>monederos de hardware (fr\u00edos),<\/span><\/b> la cuesti\u00f3n es m\u00e1s compleja, pues <\/span>pueden ser dispositivos f\u00edsicos transportables, de modo que su ubicaci\u00f3n puede variar, si bien, y si atendemos a la norma y tenemos nuestros datos almacenados en un monedero de hardware cuya ubicaci\u00f3n f\u00edsica no se encuentra en el extranjero, no deber\u00edamos declarar las criptomonedas que titularicemos en el modelo 721<\/span><\/b>.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

          \u00a0<\/span>\u00bfEn qu\u00e9 casos de monedas virtuales no existir\u00e1 obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n?<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

          Esta obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n no se aplicar\u00e1 en el caso de las siguientes monedas virtuales (RD 1065\/2007):<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

            \n
          • Aquellas cuya titularidad sea de las entidades a que se refiere el art\u00edculo 9.1 de la Ley 27\/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n
          • Aquellas cuya titularidad sea de las personas jur\u00eddicas y dem\u00e1s entidades residentes en territorio espa\u00f1ol, as\u00ed como establecimientos permanentes en Espa\u00f1a de no residentes, registradas en su contabilidad de forma individualizada e identificadas por su denominaci\u00f3n, valor y entidad de custodia y pa\u00eds o territorio en que se encuentren situadas.<\/span><\/li>\n
          • Aquellas cuya titularidad sea de las personas f\u00edsicas residentes en territorio espa\u00f1ol que desarrollen una actividad econ\u00f3mica y lleven su contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el C\u00f3digo de Comercio, registradas en dicha documentaci\u00f3n contable de forma individualizada e identificadas por su denominaci\u00f3n, valor y entidad de custodia y pa\u00eds o territorio en que se encuentren situadas.<\/span><\/li>\n
          • No habr\u00e1 que informar sobre ninguna moneda virtual cuando los saldos a 31 de diciembre de cada tipo de moneda virtual en el extranjero valorados en euros no superen, conjuntamente, los 50.000 euros.<\/span><\/b> Si se supera dicho l\u00edmite conjunto deber\u00e1 informarse sobre todas las monedas virtuales.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

            \u00a0<\/span>Plazos de presentaci\u00f3n del modelo 721<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

            La Declaraci\u00f3n informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero que hace referencia al ejercicio 2023 se presentar\u00e1 desde el <\/span>1 de enero al 1 de abril de 2024.<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

            Su por razones t\u00e9cnicas no fuera posible efectuar la presentaci\u00f3n a trav\u00e9s de Internet en el plazo reglamentario de declaraci\u00f3n, dicha presentaci\u00f3n podr\u00e1 efectuarse durante los cuatro d\u00edas naturales siguientes al de finalizaci\u00f3n de dicho plazo.<\/span>\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n<\/div><\/section>\n

            <\/span><\/span><\/div>\n\n